Cấu trúc thu nhập trong Quy chế tiền lương

iền lương và thu nhập là vấn đề quan trọng đối với người lao động. Cấu trúc thu nhập (của Người lao động) lại là vấn đề quan trọng đối với Công ty. Một cấu trúc thu nhập rõ ràng, hợp lý sẽ giúp Công ty biết được chính xác và tối ưu nghĩa vụ về thuế, bảo hiểm xã hội. Dưới đây là câu chuyện của Pocoteam liên quan tới việc tư vấn, xác định cấu trúc tiền lương của người lao động trong Công ty.

 

Vừa qua, Khách hàng có gửi cho Pocoteam yêu cầu rà soát, tư vấn hoàn thiện Dự thảo Quy chế tiền lương của Công ty.

 

Pháp luật Việt Nam quy định vấn đề tiền lương tại các văn bản sau:

 

Theo khoản 1 Điều 90 Bộ luật Lao động năm 2019, tiền lương được định nghĩa như sau:

Tiền lương là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận để thực hiện công việc, bao gồm lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác (nếu có)”.

 

Khoản 5 Điều 3 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH quy định:

 

 

 

 

 

Khoản 2 Điều 89 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 và tiết 3 khoản 26 Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH quy định: Tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội sẽ là mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung cố định theo quy định của pháp luật về lao động.

 

Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung 2013, 2015 quy định Thu nhập chịu thuế của người lao động là: ”Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ”.

 

Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (được sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy định tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN trong trường hợp:

– Tiền thưởng cho người lao động doanh nghiệp đã được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, đồng thời phải chi trả thực tế hoặc có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

– Tiền thưởng cho người lao động phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty; Quy chế thưởng.

Sau khi nghiên cứu, chúng tôi nhận thấy vấn đề tiền lương được cấu trúc trong Dự thảo như sau:

Tiền lương và thu nhập quy định trong Dự thảo gồm các hạng mục:

– Lương cơ bản;

– Lương theo hiệu quả công việc;

– Các khoản phụ cấp;

– Các khoản thưởng.

a. Lương cơ bản:  

Được xác định qua quá trình xem xét vai trò, trách nhiệm của các vị trí công việc thông qua hệ thống bản mô tả công việc do Công ty quy định. Lương cơ bản căn cứ trên mức lương tối thiểu vùng hàng năm do Nhà nước ban hành.

b. Các khoản phụ cấp: Là các khoản bổ sung thường xuyên hoặc không thường xuyên hàng tháng mà Công ty dành cho người lao động gồm:

Lương theo hiệu quả công việc (thưởng KPI): Là khoản phụ cấp căn cứ vào đánh giá kết quả thực hiện công việc hàng tháng. Hàng tháng, Cán bộ quản lý trực tiếp các bộ phận đánh giá xếp loại Cán bộ công nhân viên trong bộ phận mình theo bảng đánh giá năng lực và xếp loại Cán bộ công nhân viên.

Mức phụ cấp được Giám đốc công ty Quyết định từng thời điểm căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Phụ cấp tiền ăn ca: Trong thời gian làm việc 8 giờ, tất cả Cán bộ công nhân viên đều được hưởng 1 suất ăn giữa ca. Định mức suất ăn giữa ca sẽ được Công ty điều chỉnh phù hợp với giá cả thị trường trong từng thời kỳ. Suất ăn giữa ca Công ty trả bằng tiền mặt và cộng vào tiền lương của Cán bộ công nhân viên trong tháng.

Tiền xăng xe: Tất cả Cán bộ công nhiên viên trong công ty được hỗ trợ tiền xăng xe (Tiền xăng xe = ngày công thực tế đi làm x mức hỗ trợ 1 ngày). 

Mức hỗ trợ được Giám đốc Công ty quyết định từng thời điểm căn cứ vào giá cả xăng từng thời điểm và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Tiền chuyên cần: 

– Đủ ngày công trong tháng: Hưởng 100% tiền chuyên cần.

– Nghỉ 1 ngày trong tháng: Hưởng 80% tiền chuyên cần.

– Nghỉ 2 ngày trong tháng: Hưởng 60% tiền chuyên cần.

– Nghỉ trên 2 ngày: Không được hưởng tiền chuyên cần.

Mức chuyên cần cụ thể được Giám đốc Công ty quyết định từng thời điểm căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Thưởng trách nhiệm: Người lao động giữ chức vụ lãnh đạo hoặc làm công việc có yêu cầu trách nhiệm cao hoặc kiêm nhiệm thì được hưởng phụ cấp trách nhiệm.

Thưởng thâm niên: Những người lao động có thâm niên làm việc từ 2 năm trở lên sẽ được thưởng thâm niên (Tiền thưởng thâm niên = Số tháng thâm niên x Số tiền thâm niên 1 tháng).

Các chế độ và phúc lợi khác: Tiền điện thoại; Trợ cấp khó khăn; Khoản tiền hỗ trợ người lao động như sinh nhật, du lịch, đám hiếu, hỷ, thiên tai, tai nạn, ốm đau….

c. Các khoản thưởng:

Thưởng dịp Lễ, Tết: Dựa vào kết quả kinh doanh của công ty, nếu kinh doanh có lãi Công Ty sẽ trích từ lợi nhuận để thưởng cho NLĐ vào các dịp lễ và tết, mức thưởng tùy thuộc vào lợi nhuận mỗi năm, vào ý thức chấp hành đầy đủ nội quy, các quy chế của Công ty.

Thưởng cuối năm: Dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh, nếu có lãi Công ty sẽ trích từ lợi nhuận để thưởng cho người lao động, mức thưởng tùy thuộc vào lợi nhuận của mỗi năm. Mức thưởng cụ thể từng NLD tùy thuộc vào sự đóng góp công sức, chất lượng công việc, chấp hành đầy đủ nội quy, các quy định của Công ty.

Thưởng đạt doanh thu: Cuối năm dương lịch những nhân viên kinh doanh đạt doanh thu do Giám đốc giao, sẽ được thưởng thêm từ 1% – 3% tổng doanh thu mà nhân viên đó đạt được. Cuối năm nếu phòng kinh doanh đạt doanh thu do giám đốc giao, sẽ được thưởng thêm tối đa 2% Tổng doanh thu mà phòng đạt được.

Đối chiếu quy định của pháp luật và dự thảo Quy chế tiền lương của Công ty chúng tôi nhận thấy:

Tiền thưởng thâm niên = Số tháng thâm niên x Số tiền thâm niên 1 tháng.

Số tiền thâm niên 1 tháng: Sẽ được tính theo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và mức cống hiến của từng nhân viên. Mức cụ thể hàng năm sẽ do Giám đốc quyết định bằng văn bản cụ thể.

Sau khi nghiên cứu và đối chiếu, Pocoteam đã đề xuất các sửa đổi phù hợp để giúp doanh nghiệp có một cấu trúc tiền lương, thu nhập hợp lý nhằm tối ưu và hài hòa chi phí thuế, chi phí BHXH cho doanh nghiệp và người lao động trong Công ty.

Thông tin liên hệ

Nếu cần tư vấn/ trợ giúp pháp lý các vấn đề pháp luật thì hãy liên hệ ngay tới bà Phạm Thị Phương Anh – Luật sư Đoàn luật sư TP. Hà Nội  theo số điện thoại  0981410889 để nhanh chóng nhận được sự tư vấn, hỗ trợ và giải quyết vụ việc.

 

Bài viết này được viết bởi Trần Duy Anh – Văn phòng Poco HCM